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V2434-17 2 octobre 2017 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IS · fusión

Une fusion peut bénéficier du régime spécial si elle remplit les conditions commerciales et présente des motifs économiques valables

Une société de gestion de patrimoine financier s'interroge sur la possibilité d'appliquer le régime spécial de l'impôt sur les sociétés lors d'une fusion. La DGT précise qu'il convient de respecter la réglementation commerciale ainsi que l'article 76.1 de la LIS, tout en s'assurant que l'objectif principal n'est pas l'avantage fiscal.

La question posée

Question posée 1) Si l'opération décrite peut bénéficier du régime fiscal prévu au Chapitre VII du Titre VII de la Loi 27/2014, du 27 novembre, relative à l'Impôt sur les Sociétés, en l'existence de motifs économiques valables.

La position de la DGT

Pour appliquer le régime spécial des fusions, l'opération doit être réalisée dans le cadre commercial conformément à la Loi 3/2009 et respecter l'article 76.1 de la LIS. Le régime ne s'appliquera pas si l'objectif principal est la fraude, l'évasion ou la simple obtention d'un avantage fiscal sans motifs économiques valables. La simplification de la gestion, la réduction des coûts fixes et des frais d'administration peuvent être considérées comme des motifs économiques valables conformément à l'article 89.2 de la LIS.

L’appliquer à un cas réel

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