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V2371-20 10 juillet 2020 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IS · fusión por absorción

Une fusion par absorption peut bénéficier du régime de neutralité fiscale sous réserve de conditions commerciales et économiques

Une entreprise s'interroge sur la possibilité d'appliquer le régime spécial de neutralité fiscale lors d'une fusion par absorption entre plusieurs entités. La DGT précise que, si l'opération respecte la Loi sur les modifications structurelles et l'article 76.1 de la LIS, elle peut être appliquée dès lors qu'elle n'a pas pour objectif principal la fraude ou l'avantage fiscal.

La question posée

Cuestión planteada Si la operación descrita podría acogerse al régimen fiscal previsto en el Capítulo VII del Título VII de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades, y si los motivos económicos apuntados en la presente consulta son válidos y suficientes a efectos de entender cumplido el requisito subjetivo para la calificación de la fusión dentro del ámbito del mencionado régimen especial de neutralidad fiscal.

La position de la DGT

Para aplicar el régimen especial de las fusiones, la operación debe realizarse en el ámbito mercantil según la Ley 3/2009 y cumplir el artículo 76.1.a) de la LIS. Además, no debe tener como objetivo principal el fraude o la evasión fiscal, requiriendo motivos económicos válidos como la racionalización de actividades. Los motivos de simplificación organizativa, mejora de solvencia y reducción de costes administrativos podrían considerarse válidos, aunque su calificación final depende de los hechos y circunstancias de la operación.

L’appliquer à un cas réel

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