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V2370-23 4 septembre 2023 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IS · gasto de personal

La déductibilité des charges de personnel liées à l'attribution d'actions de la société mère

Une entreprise a sollicité un avis sur la déductibilité fiscale, lors de l'attribution, des charges de personnel découlant d'un programme d'incitation en actions de sa société mère américaine. La DGT précise que, si la charge est comptabilisée et que l'attribution des actions est effective, elle est déductible conformément à la réglementation de l'impôt sur les sociétés.

La question posée

Cuestión planteada Si en el ámbito del Impuesto sobre Sociedades, y a los efectos de la determinación de la base imponible, el gasto de personal que la entidad consultante tiene obligación de registrar contablemente, de conformidad con la normativa mercantil y contable, derivado de las operaciones de concesión a sus empleados de instrumentos de patrimonio concedidos por su matriz estadounidense se considera como gasto fiscalmente deducible en el momento de la entrega de las acciones a los empleados, por aplicación de lo establecido en los artículos 10.3 y 14.6 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades.

La position de la DGT

Los gastos de personal por pagos basados en instrumentos de patrimonio, utilizados como retribución y satisfechos mediante su entrega, son fiscalmente deducibles cuando se produce dicha entrega. En el caso planteado, al entregarse las acciones de la matriz anualmente sin exigir permanencia para su devolución, el gasto contabilizado es deducible en cada ejercicio de entrega conforme a los artículos 10.3 y 14.6 de la LIS.

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