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V2370-23 4. September 2023 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · gasto de personal

Personalkosten bei der Ausgabe von Muttergesellschaftsaktien sind im Jahr der Ausgabe abzugsfähig

Ein Unternehmen erkundigte sich, ob Personalkosten, die aus einem Anreizplan mit Aktien der US-amerikanischen Muttergesellschaft resultieren, zum Zeitpunkt der Ausgabe steuerlich abzugsfähig sind. Die DGT stellt fest, dass der Aufwand gemäß den Vorschriften zur Körperschaftsteuer abzugsfähig ist, sofern er buchhalterisch erfasst wird und die Ausgabe der Aktien erfolgt.

Die gestellte Frage

Fragestellung: Ob im Rahmen der Körperschaftsteuer und zur Ermittlung der Bemessungsgrundlage der Personalaufwand, den das anfragende Unternehmen gemäß den handels- und bilanzrechtlichen Vorschriften aufgrund der Gewährung von Eigenkapitalinstrumenten durch seine US-amerikanische Muttergesellschaft an seine Mitarbeiter verbuchen muss, zum Zeitpunkt der Übertragung der Aktien an die Mitarbeiter als steuerlich abzugsfähiger Aufwand gilt, unter Anwendung der Bestimmungen der Artikel 10.3 und 14.6 des Körperschaftsteuergesetzes.

Die Entscheidung der DGT

Personalaufwendungen aufgrund von Zahlungen auf Basis von Eigenkapitalinstrumenten, die als Vergütung dienen und durch deren Übertragung geleistet werden, sind steuerlich abzugsfähig, wenn diese Übertragung erfolgt. Im vorliegenden Fall sind die bei der jährlichen Übertragung der Aktien der Muttergesellschaft ohne Rückgabeverpflichtung bei Ausscheiden der Mitarbeiter verbuchten Aufwendungen in jedem Übertragungszeitraum gemäß den Artikeln 10.3 und 14.6 des Körperschaftsteuergesetzes (LIS) abzugsfähig.

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