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V2367-21 20 août 2021 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IS · rama de actividad

L'apport d'une branche d'activité peut bénéficier du régime spécial de l'IS et être exonéré de TVA

Les entreprises consultantes s'interrogent sur la possibilité d'appliquer le régime spécial de l'IS lors de l'apport de leurs activités de promotion et de location à de nouvelles sociétés, ainsi que sur l'existence de motifs économiques valables. La DGT précise que l'application de ce régime requiert que l'apport constitue une unité économique autonome et repose sur des motifs économiques réels, tout en analysant l'absence d'assujettissement à la TVA et à l'IIVTNU.

La question posée

Cuestión planteada 1º) Si las operaciones descritas podrían acogerse al régimen fiscal previsto en el Capítulo VII del Título VII de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades y si existen motivos económicos válidos.

La position de la DGT

Para el régimen especial de IS, la aportación debe ser de una rama de actividad que constituya una unidad económica autónoma capaz de funcionar por sus propios medios. La existencia de motivos económicos válidos es una cuestión de hecho que debe probarse para evitar que el objetivo sea meramente fiscal. En cuanto al IVA, la transmisión no estará sujeta si se traspasa una unidad económica con estructura organizativa de factores de producción. Respecto al IIVTNU, no se devengará si los terrenos aportados están integrados en una rama de actividad.

L’appliquer à un cas réel

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