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V2358-23 31 août 2023 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IS · condonación de créditos

La remise de dette entre sociétés ayant les mêmes associés n'affecte pas la base imposable de l'IS

Une question a été posée sur les effets de la remise d'une créance entre deux sociétés détenues par les mêmes associés au regard de l'Impôt sur les Sociétés. La DGT répond qu'étant une opération de distribution et d'apport de fonds entre associés, elle n'a aucune incidence fiscale pour les entités.

La question posée

Question posée 1. Si la remise de la créance entre les entités consultantes Y et X aurait des effets sur la base imposable de l'impôt sur les sociétés de l'une d'entre elles. De même, si ladite remise produirait des effets fiscaux au niveau des personnes physiques.

La position de la DGT

La remise d'une créance entre sociétés dépendantes, détenues par les mêmes associés dans des pourcentages identiques, est considérée comme une distribution de bénéfices pour la société donatrice et un apport des associés pour la société bénéficiaire. Par conséquent, elle n'a aucune incidence sur la base imposable de l'une ou l'autre des sociétés. De même, la remise de dettes entre sociétés ne constitue pas un fait générateur pour le droit de mutation à titre gratuit en raison de l'absence de caractère onéreux, ni pour le droit de timbre car il ne s'agit pas d'un acte inscrivible dans les registres publics.

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