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V2342-23 21 août 2023 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IS · aportación no dineraria

Application du régime de neutralité fiscale aux apports de participations sous réserve du respect de la LIS

Une personne physique s'interroge sur la possibilité de bénéficier du régime spécial d'apport d'actifs lors de l'apport de ses participations dans deux entités à une nouvelle société (NEWCO). La DGT précise que cela est possible à condition de respecter les critères de participation minimale, de détention ininterrompue et de motifs économiques valables.

La question posée

Question posée : Confirmation que, conformément à ce qui précède, les opérations d'apport non monétaire décrites pourraient bénéficier du régime fiscal prévu au Chapitre VII du Titre VII de la Loi 27/2014, du 27 novembre, relative à l'Impôt sur les Sociétés.

La position de la DGT

L'apport d'actions ou de participations peut bénéficier du régime spécial du Chapitre VII du Titre VII de la LIS si l'entité bénéficiaire est résidente en Espagne, l'apporteur conserve au moins 5 % des fonds propres de la nouvelle entité et les participations apportées représentent au moins 5 % des fonds propres des entités d'origine. De plus, les participations doivent avoir été détenues de manière ininterrompue au cours de l'année précédente et l'opération ne doit pas avoir pour objectif principal la fraude ou l'évasion fiscale. Si ces conditions sont remplies, les valeurs et les dates d'acquisition des participations sont maintenues afin d'éviter l'intégration de revenu.

L’appliquer à un cas réel

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