Retour à l'index
V2331-23 11 août 2023 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IS · canje de valores

Application du régime de neutralité fiscale lors d'un échange de titres sous réserve du respect de l'article 80 de la LIS

La consultante s'interroge sur la conformité d'une opération d'échange de titres visant la création d'une holding avec le régime spécial de la LIS et sur l'existence de motifs économiques valables. La DGT précise que ce régime est applicable si l'entité acquiert la majorité des droits de vote et remplit les conditions de l'article 80, à condition que l'opération ne vise pas la fraude ou l'évasion fiscale.

La question posée

Question posée : Si l'opération projetée remplit les conditions pour l'application du régime spécial du Chapitre VII du Titre VII de la Loi sur l'Impôt sur les Sociétés, et en particulier, s'il peut être entendu qu'elle est effectuée pour des motifs économiques valables.

La position de la DGT

Le régime de neutralité fiscale sera applicable si l'entité bénéficiaire acquiert des participations lui permettant d'obtenir la majorité des droits de vote et si les conditions de l'article 80 de la LIS sont remplies. Dans ce cas, les associés n'intégreront pas de revenus dans leur base imposable et les valeurs recevront la valeur fiscale de celles cédées tout en conservant leur date d'acquisition. Toutefois, le régime ne s'appliquera pas si l'opération a pour objectif principal la fraude, l'évasion fiscale ou la simple obtention d'un avantage fiscal sans motifs économiques valables.

Réserver le premier rendez-vous offert