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Une entreprise a sollicité une consultation sur la qualification fiscale des résultats issus d'un contrat de compte en participation. La DGT détermine que ces résultats constituent des produits ou des charges financières au titre de l'impôt sur les sociétés et que la liquidation des résultats n'est pas soumise à la TVA.
Cuestión planteada ¿Qué calificación fiscal habría que darle al resultado, una vez liquidado, tanto a efectos del Impuesto de Sociedades, como a efectos de IVA? ¿Cómo debería facturarse la renta?
En el Impuesto sobre Sociedades, los resultados positivos o negativos de un contrato de cuentas en participación se asimilan a ingresos o gastos financieros, debiendo incluirse en la limitación del artículo 16 de la LIS. El partícipe gestor debe practicar la retención correspondiente al partícipe no gestor según el artículo 128 de la LIS. En cuanto al IVA, la liquidación de resultados en efectivo no supone una operación sujeta al impuesto al no existir entrega de bienes o prestación de servicios.
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