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V2264-19 21 août 2019 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IS · fusión

Possibilité d'appliquer le régime spécial des fusions et échanges de valeurs sous réserve du respect des conditions légales et de motifs économiques valables

Une question a été posée pour savoir si une opération de fusion ou un échange de valeurs peut bénéficier du régime spécial de l'impôt sur les sociétés. La DGT répond que cela est possible dès lors que les conditions légales sont remplies et que l'opération n'a pas pour objectif principal l'avantage fiscal.

La question posée

Question posée 1) Si l'opération décrite pourrait bénéficier du régime fiscal prévu au Chapitre VII du Titre VII de la Loi 27/2014, du 27 novembre, relative à l'impôt sur les sociétés.

La position de la DGT

Pour la fusion, si elle est réalisée dans un cadre commercial et respecte l'art. 76.1.a) de la LIS, elle peut bénéficier du régime spécial. Dans l'échange de valeurs, si l'entité acquéreuse obtient la majorité des droits de vote et que les conditions de l'art. 80 LIS sont remplies, cela est également possible. Toutefois, le régime ne s'appliquera pas si l'objectif principal est la fraude ou l'évasion fiscale sans motifs économiques valables. L'existence de bases imposables négatives n'empêche pas l'application du régime si les activités sont maintenues et si la situation financière est renforcée.

L’appliquer à un cas réel

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