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V2225-19 19 août 2019 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IS · fusión por absorción

Une fusion par absorption peut bénéficier du régime spécial d'IS si elle est motivée par des raisons économiques valables

La question porte sur l'éligibilité d'une fusion par absorption au régime spécial de l'Impôt sur les Sociétés et la validité des motifs de l'opération. La DGT précise que si l'opération respecte les conditions commerciales ainsi que l'article 76.1 LIS, et qu'elle est justifiée par des motifs économiques et non exclusivement fiscaux, elle peut bénéficier dudit régime.

La question posée

Cuestión planteada Si la fusión por absorción podría quedar sometida al régimen especial del Capítulo VII del Título VII de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades (en adelante, LIS) y si los motivos expuestos pueden considerarse válidos a efectos del cumplimiento de lo previsto en el artículo 89 LIS.

La position de la DGT

Para aplicar el régimen especial de fusiones, la operación debe realizarse en el ámbito mercantil según la Ley 3/2009 y cumplir el art. 76.1.a) de la LIS. No se aplicará el régimen si el objetivo principal es el fraude o la evasión fiscal, o si no existen motivos económicos válidos como la reestructuración o racionalización de actividades. Los motivos de simplificación, mejora de gestión y reducción de costes expuestos podrían considerarse válidos, aunque su validación final depende de los hechos.

L’appliquer à un cas réel

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