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V2224-18 25 juillet 2018 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IS · escisión total no proporcional

Impossibilité d'appliquer le régime spécial de scission sans transmission de branches d'activité distinctes

Une société de location immobilière envisage une scission totale non proportionnelle afin de répartir son patrimoine entre trois nouvelles entités. La DGT conclut que l'opération ne peut bénéficier du régime spécial de l'impôt sur les sociétés, car les actifs ne constituent pas des branches d'activité autonomes.

La question posée

Question posée 1) Si l'opération décrite peut bénéficier du régime fiscal prévu au Chapitre VII du Titre VII de la Loi 27/2014, du 27 novembre, relative à l'impôt sur les sociétés et s'il existe des motifs économiques valables.

La position de la DGT

Pour qu'une scission totale non proportionnelle bénéficie du régime spécial, les patrimoines transférés doivent constituer des branches d'activité, entendues comme des unités économiques autonomes capables de fonctionner par leurs propres moyens. En l'espèce, en l'absence d'une organisation d'entreprise différenciée permettant de développer des activités séparées, l'opération ne remplit pas les conditions de l'article 76.2.2 de la LIS. Par conséquent, la cession d'immeubles pourrait être soumise à la TVA en tant que simple cession de biens si elle n'est pas accompagnée d'une structure organisationnelle suffisante.

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