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V2169-19 13 août 2019 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IS · aportación de rama de actividad

Conditions d'application du régime spécial d'apport d'actifs et de branches d'activité

Deux personnes physiques mariées sous le régime de la communauté de biens s'interrogent sur la possibilité d'apporter leurs activités de commerce de viande ainsi qu'un bien immobilier à une société en bénéficiant du régime spécial. La DGT précise que l'apport d'une branche d'activité exige que celle-ci constitue une unité économique autonome et qu'elle existe préalablement chez le cédant, tandis que pour le bien immobilier, les conditions de participation et d'affectation doivent être respectées.

La question posée

Cuestión planteada Si las operaciones descritas pueden acogerse al régimen fiscal previsto en el Capítulo VII del Título VII de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades y si existen motivos económicos válidos.

La position de la DGT

Para la aportación de una rama de actividad, el patrimonio debe constituir una unidad económica capaz de funcionar por sus propios medios y permitir que la adquirente realice la misma actividad en condiciones análogas. En el caso de aportaciones no dinerarias de inmuebles, deben cumplirse los requisitos de residencia, participación mínima del 5% en fondos propios y afectación a actividad económica con contabilidad mercantil. Los motivos económicos alegados para la operación podrían ser válidos según el artículo 89.2 de la LIS, aunque su validez final depende de los hechos y circunstancias reales.

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