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V2169-19 13 août 2019 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IS · aportación de rama de actividad

Conditions d'application du régime spécial d'apport d'actifs et de branches d'activité

Deux personnes physiques mariées sous le régime de la communauté de biens s'interrogent sur la possibilité d'apporter leurs activités de commerce de viande ainsi qu'un bien immobilier à une société en bénéficiant du régime spécial. La DGT précise que l'apport d'une branche d'activité exige que celle-ci constitue une unité économique autonome et qu'elle existe préalablement chez le cédant, tandis que pour le bien immobilier, les conditions de participation et d'affectation doivent être respectées.

La question posée

Question posée : Si les opérations décrites peuvent bénéficier du régime fiscal prévu au Chapitre VII du Titre VII de la Loi 27/2014, du 27 novembre, relative à l'impôt sur les sociétés et s'il existe des motifs économiques valables.

La position de la DGT

L'apport d'une branche d'activité exige que le patrimoine constitue une unité économique capable de fonctionner par ses propres moyens et que l'activité préexistait chez le cédant. Pour l'apport non monétaire d'un bien immobilier, les conditions de résidence, de participation minimale de 5 % aux fonds propres et d'affectation à une activité économique avec comptabilité selon le Code de commerce doivent être remplies. Les motifs économiques invoqués pour unifier les activités et réduire les coûts pourraient être valables, bien que leur qualification finale dépende des faits.

L’appliquer à un cas réel

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