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V2131-19 12 août 2019 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IS · canje de valores

Conditions d'application du régime spécial d'échange de valeurs : majorité des droits de vote, résidence et motifs économiques valables

Les consultants s'interrogent sur la possibilité pour une opération d'acquisition de participations de bénéficier du régime spécial d'échange de valeurs et sur l'existence de motifs économiques valables. La DGT indique que cela est possible si l'entité acquéreuse obtient la majorité des droits de vote et que les conditions légales sont remplies, à condition que l'opération n'ait pas pour objectif principal la fraude ou l'évasion fiscale.

La question posée

Cuestión planteada Si la operación descrita puede acogerse al régimen fiscal previsto en el Capítulo VII del Título VII de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades y si existen motivos económicos válidos.

La position de la DGT

Para aplicar el régimen especial de canje de valores, la entidad adquirente debe obtener la mayoría de los derechos de voto en las entidades participadas o aumentar su participación si ya dispone de la mayoría. Es necesario cumplir los requisitos del artículo 80 de la LIS, incluyendo la residencia de los socios y la entidad adquirente. Además, la operación no debe tener como objetivo principal el fraude o la evasión fiscal, debiendo basarse en motivos económicos válidos según el artículo 89.2 de la LIS. Los motivos económicos alegados podrían considerarse válidos, aunque su calificación final depende de los hechos y circunstancias reales de la operación.

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