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V2131-19 12 août 2019 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IS · canje de valores

Conditions d'application du régime spécial d'échange de valeurs : majorité des droits de vote, résidence et motifs économiques valables

Les consultants s'interrogent sur la possibilité pour une opération d'acquisition de participations de bénéficier du régime spécial d'échange de valeurs et sur l'existence de motifs économiques valables. La DGT indique que cela est possible si l'entité acquéreuse obtient la majorité des droits de vote et que les conditions légales sont remplies, à condition que l'opération n'ait pas pour objectif principal la fraude ou l'évasion fiscale.

La question posée

Question posée : Si l'opération décrite peut bénéficier du régime fiscal prévu au Chapitre VII du Titre VII de la Loi 27/2014, du 27 novembre, relative à l'Impôt sur les Sociétés et s'il existe des motifs économiques valables.

La position de la DGT

Pour appliquer le régime spécial d'échange de valeurs, l'entité doit acquérir des participations lui permettant d'obtenir la majorité des droits de vote et de respecter les conditions de l'article 80 de la LIS. Le régime ne s'appliquera pas si l'objectif principal est la fraude ou l'évasion fiscale, ou si l'opération n'est pas réalisée pour des motifs économiques valables tels que la restructuration ou la rationalisation d'activités. Les motifs économiques invoqués pourraient être considérés comme valables, bien que leur détermination dépende des faits et puisse faire l'objet d'un contrôle administratif.

L’appliquer à un cas réel

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