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V2091-19 8 août 2019 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IS · régimen especial

Conditions d'application du régime spécial des apports en nature et de l'échange de valeurs dans la LIS

Une société s'interroge sur la possibilité d'appliquer le régime spécial de la LIS à une restructuration en deux étapes (apports de participations suivis d'un échange de valeurs). La DGT précise que les apports doivent respecter les pourcentages de participation requis et que l'échange doit permettre l'obtention de la majorité des droits de vote, tout en justifiant de motifs économiques valables.

La question posée

Question posée : Éligibilité de l'opération de restructuration proposée en deux étapes au régime spécial établi au Chapitre VII du Titre VII de la LIS, et si les motifs économiques invoqués peuvent être considérés comme valables aux fins de l'application dudit régime.

La position de la DGT

Para las aportaciones no dinerarias, los contribuyentes deben participar en los fondos propios de la entidad receptora en al menos un 5% y cumplir los requisitos de posesión ininterrumpida. En el canje de valores, la entidad debe adquirir una participación que le permita obtener la mayoría de los derechos de voto. Finalmente, el régimen no se aplicará si el objetivo principal es el fraude o la evasión fiscal, requiriéndose motivos económicos válidos como la racionalización de actividades, cuya validación dependerá de los hechos concretos.

L’appliquer à un cas réel

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