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V2078-18 13 juillet 2018 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IS · canje de valores

Application du régime spécial d'échange de titres sous réserve de majorité de voix et de motifs économiques valables

Une société espagnole spécialisée dans l'inspection de navires et détenant un patrimoine immobilier important envisage un échange de titres avec une société néerlandaise. La DGT examine la conformité de l'opération aux exigences de l'Impôt sur les Sociétés, son traitement au titre de l'IRNR et l'exonération prévue par l'ITPAJD.

La question posée

Question posée 1) Si l'opération décrite peut bénéficier du régime fiscal prévu au Chapitre VII du Titre VII de la Loi 27/2014, du 27 novembre, relative à l'Impôt sur les Sociétés et s'il existe des motifs économiques valables.

La position de la DGT

L'opération peut bénéficier du régime spécial d'échange de valeurs si l'entité bénéficiaire acquiert la majorité des droits de vote et que les conditions de l'article 80 de la LIS sont remplies. Les motifs économiques invoqués pour la restructuration sont considérés comme valables conformément à l'article 89.2 de la LIS. En ce qui concerne l'IRNR, les revenus dérivés de l'échange ne sont pas imposés en Espagne selon la convention avec les Pays-Bas. Concernant l'ITPAJD, la transmission de valeurs pourrait ne pas être exonérée si l'actif de l'entité est composé d'immeubles non affectés à des activités commerciales.

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