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V2072-14 30 juillet 2014 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IS · deducción por inversión de beneficios

Impossibilité d'appliquer la déduction pour investissement de bénéfices ou la liberté d'amortissement pour l'achat d'un bien immobilier non neuf

Une société demande si l'acquisition d'un immeuble datant de six ans peut être qualifiée d'investissement en éléments neufs afin de bénéficier de la déduction pour investissement de bénéfices ou de la liberté d'amortissement. La DGT conclut que cela est impossible car l'actif n'est pas considéré comme neuf.

La question posée

Cuestión planteada Si el activo inmobiliario, con seis años de antigüedad, no se considera usado según lo dispuesto en el artículo 2.4 del Reglamento del Impuesto sobre Sociedades, aprobado por el Real Decreto 1777/2004, de 30 de julio, y, por tanto, es susceptible de acogerse a los beneficios fiscales establecidos en el artículo 37 del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, aprobado por el Real Decreto Legislativo 4/2004, de 5 de marzo, es decir, a la deducción por inversión de beneficios o, en su defecto, a la libertad de amortización con creación de empleo.

La position de la DGT

Para acceder a la deducción por inversión de beneficios o a la libertad de amortización, los elementos deben ser nuevos. El artículo 2.4 del RIS establece que no se consideran elementos usados los edificios con una antigüedad inferior a diez años, pero esto solo aplica a los efectos del cálculo de la amortización. Dado que el inmueble tiene seis años, no se trata de un elemento nuevo y la entidad no puede aplicar los beneficios del artículo 37 ni del artículo 109 del TRLIS.

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