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V2042-19 7 août 2019 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IS · canje de valores

Application du régime d'échange de titres sous réserve du respect des conditions de l'IS et de motifs économiques valables

Une personne physique s'interroge sur la possibilité de constituer une société holding par échange de titres afin de réorganiser ses investissements tout en bénéficiant du régime spécial de l'impôt sur les sociétés. La DGT précise que cela est possible si les conditions légales sont remplies et que les motifs économiques sont valables, tout en explicitant la détermination de l'activité économique au sein des groupes de sociétés.

La question posée

Cuestión planteada 1. Si la operación descrita puede acogerse al régimen fiscal previsto en el Capítulo VII del Título VII de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades y si existen motivos económicos válidos.

La position de la DGT

El régimen especial de canje de valores es aplicable si la entidad beneficiaria adquiere la mayoría de derechos de voto y se cumplen los requisitos del artículo 80 de la LIS. La operación no podrá acogerse a este régimen si su principal objetivo es el fraude o la evasión fiscal, careciendo de motivos económicos válidos. En el caso de arrendamiento de inmuebles, se considera actividad económica si el grupo de sociedades dispone de los medios materiales y personales exigidos por el artículo 5.1 de la LIS. La valoración de si los motivos son económicos o puramente fiscales es una cuestión de hecho que debe acreditarse.

L’appliquer à un cas réel

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