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V2025-19 6 août 2019 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IS · canje de valores

Application du régime spécial d'échange de valeurs sous réserve du respect des conditions de la LIS et de motifs économiques valables

Le consultant s'interroge sur la possibilité d'appliquer le régime spécial de la LIS à une opération d'échange de valeurs visant à concentrer des participations au sein d'une société holding. La DGT précise que cela est envisageable si l'entité acquiert la majorité des droits de vote, si les conditions de l'article 80 sont remplies et si l'opération repose sur des motifs économiques valables et non exclusivement fiscaux.

La question posée

Cuestión planteada Si la operación descrita es susceptible de acogerse a régimen fiscal especial del capítulo VII del título VII de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre.

La position de la DGT

Para aplicar el régimen especial de canje de valores, la entidad debe adquirir una participación que le permita obtener la mayoría de los derechos de voto o aumentar su mayoría. Deben cumplirse los requisitos de residencia de los socios y de la entidad adquirente previstos en el artículo 80.1 de la LIS. Asimismo, la operación no debe tener como principal objetivo el fraude o la evasión fiscal, requiriendo motivos económicos válidos como la reestructuración o racionalización de actividades. La valoración de los valores recibidos debe respetar los valores fiscales de los socios aportantes.

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