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V2024-19 6 août 2019 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IS · canje de valores

Application du régime spécial d'échange de valeurs sous réserve du respect des conditions de l'IS et de motifs économiques valables

Un groupe familial s'interroge sur la possibilité pour l'acquisition de l'intégralité d'une société par une holding de bénéficier du régime spécial d'échange de valeurs. La DGT précise que cela est envisageable si les conditions légales sont remplies et que les motifs économiques invoqués pour l'opération sont valables.

La question posée

Question posée : Si l'opération décrite peut bénéficier du régime fiscal prévu au Chapitre VII du Titre VII de la Loi 27/2014, du 27 novembre, relative à l'Impôt sur les Sociétés et s'il existe des motifs économiques valables.

La position de la DGT

Pour appliquer le régime spécial d'échange de valeurs, l'entité doit acquérir des participations lui permettant d'obtenir la majorité des droits de vote ou d'accroître sa majorité, en respectant les conditions de résidence et d'évaluation de l'article 80 de la LIS. De même, conformément à l'article 89.2 de la LIS, l'opération ne doit pas avoir pour objectif principal la fraude ou l'évasion fiscale. Les motifs de gestion patrimoniale, de simplification de la relève générationnelle et de diversification des risques pourraient être considérés comme des motifs économiques valables, bien que leur validation dépende de la vérification des faits.

L’appliquer à un cas réel

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