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V2003-19 1 août 2019 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IS · canje de valores

Application du régime spécial d'échange de valeurs sous réserve du respect de la LIS et de motifs économiques valables

Une consultation porte sur la possibilité pour une opération d'acquisition de participations de bénéficier du régime spécial d'échange de valeurs et sur l'existence de motifs économiques valables. La DGT précise que cela est possible si la majorité des droits de vote est obtenue, si les conditions de l'article 80 de la LIS sont remplies et si l'opération n'a pas pour objectif principal la fraude ou l'évasion fiscale.

La question posée

Question posée : Si l'opération décrite peut bénéficier du régime fiscal prévu au Chapitre VII du Titre VII de la Loi 27/2014, du 27 novembre, relative à l'Impôt sur les Sociétés et s'il existe des motifs économiques valables.

La position de la DGT

Pour appliquer le régime spécial d'échange de valeurs, l'entité acquéreuse doit obtenir la majorité des droits de vote des sociétés participantes et remplir les conditions de l'article 80 de la LIS. De même, l'opération ne doit pas avoir pour objectif principal la fraude ou l'évasion fiscale, et doit être réalisée pour des motifs économiques valables. Les objectifs de gestion unifiée, l'élimination de la duplication des coûts, le réinvestissement des bénéfices et la relève générationnelle pourraient être considérés comme des motifs valables, bien que leur qualification dépende de la vérification des faits.

L’appliquer à un cas réel

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