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V1991-20 17 juin 2020 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IS · canje de valores

Application du régime spécial d'échange de valeurs sous conditions de majorité de droits de vote et de motifs économiques

Une consultante s'interroge sur la possibilité d'appliquer le régime spécial d'échange de valeurs lors d'une acquisition de participations visant le contrôle de deux sociétés, et sur la validité de ses motifs économiques. La DGT précise que cela est envisageable si les conditions de majorité de droits de vote et de résidence sont remplies, et que les motifs invoqués peuvent être considérés comme valables sous réserve de la vérification de la réalité des faits.

La question posée

Cuestión planteada Si las operaciones descritas podrían acogerse al régimen fiscal previsto en el Capítulo VII del Título VII de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades y si existen motivos económicos válidos.

La position de la DGT

Para aplicar el régimen especial de canje de valores, la entidad beneficiaria debe adquirir participaciones que le permitan obtener la mayoría de los derechos de voto en las sociedades participantes. Asimismo, deben cumplirse los requisitos de residencia de los socios y de la entidad adquirente previstos en el artículo 80.1 de la LIS. La operación no podrá acogerse a este régimen si su principal objetivo es el fraude o la evasión fiscal, o si carece de motivos económicos válidos como la reestructuración o racionalización de actividades. Los motivos económicos alegados por la consultante podrían considerarse válidos, aunque su calificación final depende de la comprobación de los hechos.

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