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V1991-20 17 juin 2020 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IS · canje de valores

Application du régime spécial d'échange de valeurs sous conditions de majorité de droits de vote et de motifs économiques

Une consultante s'interroge sur la possibilité d'appliquer le régime spécial d'échange de valeurs lors d'une acquisition de participations visant le contrôle de deux sociétés, et sur la validité de ses motifs économiques. La DGT précise que cela est envisageable si les conditions de majorité de droits de vote et de résidence sont remplies, et que les motifs invoqués peuvent être considérés comme valables sous réserve de la vérification de la réalité des faits.

La question posée

Question posée : Si les opérations décrites pourraient bénéficier du régime fiscal prévu au Chapitre VII du Titre VII de la Loi 27/2014, du 27 novembre, relative à l'Impôt sur les Sociétés et s'il existe des motifs économiques valables.

La position de la DGT

Pour appliquer le régime spécial d'échange de valeurs, l'entité bénéficiaire doit acquérir des participations lui permettant d'obtenir la majorité des droits de vote dans les sociétés participantes. De même, les conditions de résidence des associés et de l'entité acquéreuse prévues à l'article 80.1 de la LIS doivent être respectées. L'application de ce régime est exclue si l'objectif principal est la fraude ou l'évasion fiscale, ou s'il n'existe pas de motifs économiques valables tels que la restructuration ou la rationalisation des activités. Les motifs invoqués par la consultante pourraient être considérés comme économiquement valables, bien que leur validation finale dépende de la vérification des faits.

L’appliquer à un cas réel

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