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V1973-19 29 juillet 2019 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IS · canje de valores

Application du régime spécial d'échange de valeurs sous réserve du respect des conditions de l'IS et de motifs économiques valables

Le consultant s'interroge sur la possibilité pour une opération d'acquisition de participations par échange de valeurs de bénéficier du régime spécial de l'Impôt sur les Sociétés et sur la validité de ses objectifs économiques. La DGT répond que cela est possible si les conditions légales sont remplies et que les motifs invoqués sont jugés valables, bien que cette dernière condition dépende des faits.

La question posée

Cuestión planteada 1. Si la operación descrita puede acogerse al régimen fiscal previsto en el Capítulo VII del Título VII de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades y si existen motivos económicos válidos.

La position de la DGT

Para aplicar el régimen especial de canje de valores, la entidad debe adquirir participaciones que le permitan obtener la mayoría de derechos de voto y cumplir el artículo 80 de la LIS. La operación no debe tener como principal objetivo el fraude o la evasión fiscal, requiriendo motivos económicos válidos como la reestructuración de actividades. Los motivos de centralización patrimonial y sucesión empresarial podrían considerarse válidos, pero es una cuestión de hecho. En cuanto al ITP y AJD, la transmisión de valores estará exenta si no se pretende eludir el impuesto por la transmisión de inmuebles.

L’appliquer à un cas réel

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