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V1933-20 15 juin 2020 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IS · canje de valores

Application du régime d'échange de valeurs en cas d'acquisition de la majorité des droits de vote et de motifs économiques valables

Une personne physique s'interroge sur la conformité légale d'une opération d'échange de valeurs destinée à réorganiser sa structure d'entreprise. La DGT précise que le régime spécial peut s'appliquer si l'entité acquiert la majorité des droits de vote, respecte les conditions de résidence et si l'opération repose sur des motifs économiques valables plutôt que sur une finalité purement fiscale.

La question posée

Question posée : Confirmation que l'opération d'échange de titres envisagée remplit les conditions prévues par la loi pour bénéficier du mécanisme fiscal de "l'échange de titres" prévu à l'article 76.5 et 80 du Chapitre VII du Titre VII de la Loi 27/2014, du 27 novembre, relative à l'Impôt sur les Sociétés.

La position de la DGT

Pour appliquer le régime d'échange de titres, l'entité doit acquérir des participations lui permettant d'obtenir la majorité des droits de vote ou d'accroître sa participation majoritaire. Les conditions de résidence des associés et de l'entité acquéreuse doivent être remplies conformément à l'article 80.1 de la LIS. En outre, l'opération ne doit pas avoir pour objectif principal la fraude ou l'évasion fiscale, et doit répondre à des motifs économiques valables tels que la restructuration ou la rationalisation des activités.

L’appliquer à un cas réel

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