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V1905-24 21 août 2024 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IS · socimi

IS/SOCIMI : répartition proportionnelle de la trésorerie de financement et des produits financiers selon la Loi 11/2009

Une SOCIMI bénéficiant de financements de la Banque européenne d'investissement et émettant des obligations vertes pour son portefeuille immobilier peut traiter la trésorerie en attente d'affectation de manière neutre dans le calcul du ratio d'investissement de l'art. 3.1 de la Loi 11/2009, en la répartissant proportionnellement entre actifs éligibles et non éligibles. Les produits financiers nets issus de cette trésorerie suivent le même critère de proportionnalité pour le ratio de revenus, tandis que les remboursements de frais de garantie liés à des litiges sur des investissements éligibles sont considérés comme éligibles. Le revenu provenant du rachat d'obligations vertes avec décote est également réparti proportionnellement.

La question posée

Cuestión planteada Se consulta en qué medida afectan las circunstancias anteriores a los requisitos de inversión y rentas establecidos en el artículo 3 de la Ley 11/2009.

La position de la DGT

El efectivo de financiación debe distribuirse proporcionalmente entre activos aptos y no aptos para que su efecto sea neutral en el cómputo de inversión. Los ingresos financieros netos por la remuneración de la tesorería de transmisiones de inmuebles no computan si se reinvierten en plazo, buscando la neutralidad en la ratio de rentas. Los ingresos por devolución de costes de aval por pleitos son ingresos aptos si los pleitos derivan de inversiones aptas. La renta por recompra de bonos al descuento se distribuye proporcionalmente entre rentas aptas y no aptas.

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