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V1905-24 21 août 2024 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IS · socimi

IS/SOCIMI : répartition proportionnelle de la trésorerie de financement et des produits financiers selon la Loi 11/2009

Une SOCIMI bénéficiant de financements de la Banque européenne d'investissement et émettant des obligations vertes pour son portefeuille immobilier peut traiter la trésorerie en attente d'affectation de manière neutre dans le calcul du ratio d'investissement de l'art. 3.1 de la Loi 11/2009, en la répartissant proportionnellement entre actifs éligibles et non éligibles. Les produits financiers nets issus de cette trésorerie suivent le même critère de proportionnalité pour le ratio de revenus, tandis que les remboursements de frais de garantie liés à des litiges sur des investissements éligibles sont considérés comme éligibles. Le revenu provenant du rachat d'obligations vertes avec décote est également réparti proportionnellement.

La question posée

Question posée : Il est demandé dans quelle mesure les circonstances susmentionnées affectent les conditions d'investissement et de revenus établies à l'article 3 de la Loi 11/2009.

La position de la DGT

La trésorerie de financement doit être répartie proportionnellement entre les actifs éligibles et non éligibles afin que son effet soit neutre dans le calcul de l'investissement. Les produits financiers nets provenant de la rémunération de la trésorerie des cessions immobilières ne sont pas comptabilisés s'ils sont réinvestis dans les délais, afin de rechercher la neutralité dans le ratio des revenus. Les revenus provenant du remboursement des coûts de garantie pour litiges sont des revenus éligibles si les litiges découlent d'investissements éligibles. Le revenu provenant du rachat d'obligations à escompte est réparti proportionnellement entre les revenus éligibles et non éligibles.

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