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V1857-23 27 juin 2023 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IS · derivación de responsabilidad

L'annulation d'une dette entre sociétés aux actionnaires identiques ne génère pas de revenus fiscaux si elle est comptabilisée comme un apport

Une société (X) règle les dettes d'une autre (Y) par dérivation de responsabilité et s'interroge sur les effets fiscaux de l'annulation ultérieure de cette créance. La DGT répond que, si l'opération est enregistrée comptablement comme un apport des associés aux fonds propres, elle n'entraînera ni revenus ni charges fiscales.

La question posée

Question posée - Traitement fiscal de la dette en cas de non-remboursement ou de remboursement partiel des sommes versées, ainsi que des intérêts courus.

La position de la DGT

Le paiement de la dette par une société tierce génère un droit de créance, et non une charge. Si la dette est effacée entre des sociétés détenues par les mêmes associés dans des proportions identiques, elle est enregistrée comptablement comme un apport des associés aux fonds propres. N'affectant pas le résultat comptable, aucun effet fiscal ne sera généré sur la base imposable de l'Impôt sur les Sociétés conformément aux articles 10.3 et 11 de la LIS.

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