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V1856-23 27 juin 2023 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IS · derivación de responsabilidad

Le paiement de dettes d'autrui par dérivation de responsabilité constitue une créance et non une charge déductible

Une entreprise a acquitté les dettes d'une autre société pour laquelle elle a été déclarée responsable. La DGT précise que ce paiement ne constitue pas une charge, mais une créance détenue par l'entreprise contre la débitrice, et que son remise de dette n'entraîne aucun effet fiscal si elle est comptabilisée comme un apport en capital.

La question posée

Question posée : Traitement fiscal de la dette en cas de non-remboursement ou de remboursement partiel des sommes versées, ainsi que des intérêts courus. Plus précisément, si ces sommes pourraient être considérées comme des charges extraordinaires déductibles.

La position de la DGT

Le paiement d'une dette d'autrui en raison de la responsabilité de l'entité génère une créance envers le débiteur principal, et non une charge. Sur le plan comptable, cette créance doit être inscrite à l'actif et peut faire l'objet d'une dépréciation. Si la créance est remise entre sociétés ayant les mêmes associés, elle doit être enregistrée comme un apport en capital dans les fonds propres, ce qui ne génère pas d'effets fiscaux sur la base imposable de l'impôt sur les sociétés car cela n'affecte pas le résultat comptable.

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