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Une question a été posée pour savoir si une fusion par absorption peut bénéficier du régime spécial de l'impôt sur les sociétés (IS) et si l'existence de motifs économiques valables est requise. La DGT précise que l'opération peut entrer dans ce régime si elle respecte les conditions commerciales et fiscales, à condition que l'avantage fiscal ne soit pas son objectif principal.
Cuestión planteada Si la operación descrita puede acogerse al régimen fiscal previsto en el Capítulo VII del Título VII de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades y si existen motivos económicos válidos.
La aplicación del régimen especial de IS requiere que la operación se realice en el ámbito mercantil y cumpla el artículo 76.1 de la LIS. No se aplicará si el objetivo principal es el fraude o la evasión fiscal, o si carece de motivos económicos válidos como la reestructuración de actividades. La existencia de bases imponibles negativas no invalida el régimen si se mantienen las actividades y no es la finalidad preponderante de la operación. Los motivos de simplificación y eficiencia planteados podrían considerarse económicamente válidos, sujeto a valoración de hechos.
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