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V1843-18 25 juin 2018 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IS · canje de valores

Application du régime spécial d'échange de valeurs et d'apports en nature sous réserve du respect des conditions de l'IS

Un contribuable s'interroge sur la possibilité d'appliquer le régime spécial des fusions et des apports d'actifs lors de trois opérations : un échange de valeurs, l'apport de participations dans une société et l'apport d'une quote-part dans une société civile. La DGT confirme que cela est possible dès lors que les conditions légales relatives à la participation, à la résidence et à la validité des motifs économiques sont remplies.

La question posée

Cuestión planteada Si la operación descrita puede acogerse al régimen fiscal previsto en el Capítulo VII del Título VII de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades y si existen motivos económicos válidos.

La position de la DGT

Para el canje de valores, se aplicará el régimen especial si la entidad beneficiaria adquiere la mayoría de derechos de voto y se cumplen los requisitos del artículo 80 de la LIS. En las aportaciones no dinerarias de participaciones sociales, se requiere que el aportante mantenga al menos un 5% de los fondos propios de la entidad receptora y que las participaciones hayan sido poseídas ininterrumpidamente durante el año anterior. Respecto a la cuota en una sociedad civil, la aportación de la cuota ideal puede acogerse al régimen si son elementos afectos a actividades económicas y se cumplen los requisitos de residencia y participación mínima. Finalmente, las operaciones deben realizarse por motivos económicos válidos y no con el fin de obtener una ventaja fiscal.

L’appliquer à un cas réel

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