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V1836-19 15 juillet 2019 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IS · reserva indisponible

Impossibilité de reverser la dotation de la réserve indisponible pour les sociétés de navigation

Une société de navigation s'interroge sur la possibilité de cesser de doter la réserve indisponible et de régulariser l'immobilisation par une mention dans l'annexe. La DGT répond que la dotation effectuée ne peut être annulée avant la transmission du navire.

La question posée

Question posée : D peut-il désormais choisir de ne pas doter la réserve indisponible, en corrigeant le poste des immobilisations corporelles et en indiquant les spécifications légalement prévues dans l'annexe ? Dans l'éventualité où le changement d'option serait possible et même si cette circonstance n'a aucune influence sur le compte de résultat, faut-il procéder de manière rétroactive à des déclarations complémentaires des déclarations d'impôt sur les sociétés pour les exercices 2016 et 2017 ?

La position de la DGT

La dotation de la réserve indisponible prévue à l'article 114.2 de la LIS ne pourra être annulée qu'au moment de la cession du navire selon les modalités légalement prévues. Le régime spécial des sociétés de navigation exige la dotation d'une réserve pour la différence entre la valeur de marché et la valeur comptable nette des navires.

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