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V1812-15 9 juin 2015 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IS · canje de valores

Application du régime spécial d'échange de valeurs et d'apport d'actifs sous réserve de motifs économiques valables

Un groupe familial s'interroge sur la possibilité de bénéficier du régime spécial de l'impôt sur les sociétés pour effectuer un échange de valeurs de ses entreprises et un apport d'actions d'une autre entité à une nouvelle société holding. La DGT confirme que cela est possible dès lors que les conditions de participation et de résidence sont remplies, et que les motifs de réorganisation familiale et de gestion d'entreprise sont considérés comme économiques et non purement fiscaux.

La question posée

Question posée : Si les opérations décrites peuvent bénéficier du régime fiscal spécial du chapitre VII du Titre VII de la Loi sur l'impôt sur les sociétés 27/2014, du 27 novembre.

La position de la DGT

Pour l'échange de valeurs mobilières, l'entité acquéreuse doit obtenir la majorité des droits de vote et satisfaire aux conditions de résidence et d'évaluation de l'article 80.1 LIS. Dans l'apport d'actions, il est exigé qu'elles représentent au moins 5 % des fonds propres de l'entité apportée, qu'elles soient détenues de manière ininterrompue au cours de l'année précédente et que l'apporteur conserve au moins une participation de 5 % dans l'entité bénéficiaire. L'opération ne bénéficiera pas du régime spécial si son objectif principal est la fraude ou l'évasion fiscale, mais la simplification de la structure et la relève générationnelle sont considérées comme des motifs économiques valables.

L’appliquer à un cas réel

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