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Une entreprise a sollicité un avis sur la possibilité d'appliquer le régime fiscal spécial des fusions à une restructuration impliquant des filiales et des holdings de second niveau. La DGT confirme que cela est possible si les conditions commerciales sont remplies et que des motifs économiques valables existent, tout en précisant le traitement des bases imposables négatives et la notion de différence de fusion.
Cuestión planteada 1) Si las operaciones descritas pueden acogerse al régimen fiscal especial del capítulo VIII, del título VII del Texto Refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades aprobado por Real Decreto Legislativo 4/2004, de 5 de Marzo.
Las operaciones de fusión de sociedades íntegramente participadas pueden acogerse al régimen especial del TRLIS si cumplen los requisitos de la legislación mercantil y el artículo 83.1. Las fusiones son válidas si se realizan por motivos económicos como la racionalización de actividades y no por mera ventaja fiscal. La entidad absorbente se subroga en el derecho a compensar bases imponibles negativas con los límites legales. La diferencia de fusión será deducible en la medida en que se pruebe que la ganancia patrimonial de los transmitentes fue objeto de integración efectiva en su IRPF.
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