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V1799-20 5 juin 2020 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IS · canje de valores

Application du régime spécial d'échange de titres en cas d'obtention de la majorité des droits de vote et de motifs économiques valables

La DGT examine si une opération d'acquisition de participations visant à obtenir le contrôle d'entités peut bénéficier du régime spécial d'échange de titres. La direction indique que cela est possible sous réserve du respect des conditions de majorité de voix et de résidence, à condition que l'opération ne vise pas principalement la fraude ou l'avantage fiscal.

La question posée

Cuestión planteada Si la operación descrita podría acogerse al régimen fiscal previsto en el Capítulo VII del Título VII de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades, y si existen motivos económicos válidos.

La position de la DGT

Para aplicar el régimen especial de canje de valores, la entidad debe adquirir participaciones que le permitan obtener la mayoría de los derechos de voto. Asimismo, deben cumplirse los requisitos de residencia de los socios y de la entidad adquirente previstos en el artículo 80.1 de la LIS. La operación no podrá acogerse a este régimen si su principal objetivo es el fraude o la evasión fiscal, o si carece de motivos económicos válidos como la reestructuración o racionalización de actividades. Los motivos de reorganización patrimonial y simplificación de gestión descritos podrían considerarse económicamente válidos, aunque su calificación final depende de los hechos y circunstancias de la operación.

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