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Une société irlandaise s'interroge sur l'imposition au titre de l'IRPF de son associé suite au transfert de son siège social en Espagne et à sa fusion ultérieure par absorption inversée. La DGT répond que le transfert ne génère pas de revenus, mais que la fusion peut entraîner des plus-values, sauf application du régime spécial de neutralité.
Cuestión planteada 1. Si el proceso de cambio de domicilio de la entidad consultante X a España lleva aparejada la tributación en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas para la persona física PF 1.
El traslado de domicilio social de una entidad extranjera a España no genera ganancias o pérdidas patrimoniales en los socios si no se altera su personalidad jurídica ni su porcentaje de participación. No obstante, la posterior fusión por absorción puede generar rentas en el socio, las cuales se computan por la diferencia entre el valor de adquisición de los títulos y el valor de mercado de los recibidos. Estas rentas pueden acogerse al régimen especial de neutralidad de la LIS si se cumplen los requisitos legales y no tienen como fin principal la ventaja fiscal.
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