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V1774-20 4 juin 2020 · SG de Tributación de las Operaciones Financieras Critère en vigueur
IRPF · contingencia de jubilación

La contingence de retraite pour la réduction de 40 % survient lors de l'accès effectif à la retraite auprès de la Sécurité sociale

Le demandeur s'interroge sur le moment où la contingence de retraite est considérée comme réalisée pour appliquer la réduction de 40 % du régime transitoire. La DGT répond que la contingence se produit au moment où l'adhérent accède effectivement à la retraite auprès du régime de la Sécurité sociale correspondant.

La question posée

Question posée : Aux fins de l'application de la réduction de 40 pour cent prévue par le régime transitoire, quand le risque de retraite est-il considéré comme réalisé.

La position de la DGT

Le risque de retraite est réputé réalisé lorsque l'adhérent accède effectivement à la retraite sous le régime de la Sécurité sociale, que ce soit de manière ordinaire, anticipée ou différée. Pour appliquer la réduction de 40 % du régime transitoire, la prestation doit être perçue sous forme de capital et dans les délais fixés par la douzième disposition transitoire de la Loi 35/2006. La réduction ne peut s'appliquer qu'aux montants perçus sous forme de capital au cours d'une même période d'imposition et pour la part des cotisations versées jusqu'au 31 décembre 2006.

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