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V1772-23 20 juin 2023 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IS · canje de valores

Le régime spécial de fusions et scissions exige le respect de conditions légales et l'existence de branches d'activité

Un groupe familial s'interroge sur la possibilité d'appliquer le régime spécial de l'impôt sur les sociétés à une restructuration complexe de ses sociétés immobilières et hôtelières. La DGT examine un échange de titres, une fusion et deux scissions, conditionnant leur application au respect de critères juridiques et commerciaux.

La question posée

Si la operación descrita podría acogerse al régimen fiscal previsto en el Capítulo VII del Título VII de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades.

La position de la DGT

El canje de valores, la fusión y la primera escisión total pueden acogerse al régimen especial si cumplen los requisitos de la LIS y la Ley de modificaciones estructurales. Sin embargo, la escisión total no proporcional de Newco H no puede aplicar este régimen porque los patrimonios segregados no constituyen ramas de actividad autónomas según el art. 76.4 LIS. Respecto al IIVTNU, la no sujeción depende de que las operaciones de fusión y escisión cumplan la disposición adicional segunda de la LIS.

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