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V1767-15 3 juin 2015 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IS · canje de valores

Application du régime spécial d'échange de valeurs sous réserve du respect des conditions de l'IS et de motifs économiques valables

Une fondation s'interroge sur la possibilité d'appliquer le régime spécial d'échange de valeurs à une opération d'acquisition de participations visant à obtenir la majorité des droits de vote. La DGT confirme que cela est possible, à condition que les exigences légales soient satisfaites et que l'objectif principal de l'opération ne soit pas l'obtention d'un avantage fiscal.

La question posée

Question posée 1) Si l'opération décrite peut bénéficier du régime fiscal spécial du chapitre VII du Titre VII de la Loi sur l'impôt sur les sociétés 27/2014, du 27 novembre.

La position de la DGT

Pour appliquer le régime spécial d'échange de titres, l'entité doit acquérir des participations lui permettant d'obtenir la majorité des droits de vote et de satisfaire aux conditions de l'article 80 de la LIS. L'opération ne doit pas avoir pour objectif principal la fraude ou l'évasion fiscale, et doit répondre à des motifs économiques valables tels que la restructuration ou la rationalisation d'activités. Les motifs d'unification de la politique actionnariale, d'agilité de gestion et d'efficacité financière peuvent être considérés comme économiquement valables. En outre, les entités pourraient être imposées selon le régime de consolidation fiscale à partir de la période fiscale suivante si elles remplissent les conditions de l'article 58 de la LIS.

L’appliquer à un cas réel

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