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V1759-23 19 juin 2023 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Critère en vigueur
IRPF · reducción de capital

Possibilité de reconnaître une moins-value par l'amortissement de participations via une société intermédiaire

L'intéressé était l'associé unique des sociétés A et B. Suite à une opération impliquant l'amortissement de ses participations dans B et l'acquisition de participations dans A afin que cette dernière souscrive celles de B, il s'interroge sur la possibilité de déclarer une moins-value. La DGT précise que cette opération spécifique permet de reconnaître une moins-value correspondant à la valeur d'acquisition des participations de B amorties.

La question posée

Cuestión planteada Se consulta si puede reflejar una pérdida por la amortización de la totalidad de sus participaciones en la sociedad B o si el valor de adquisición de las participaciones en la sociedad A se vería incrementado en el valor de adquisición de las participaciones de B amortizadas.

La position de la DGT

En una reducción de capital que amortiza valores, el valor de adquisición se distribuye proporcionalmente entre los restantes valores homogéneos. Si no existen valores restantes para distribuir dicho valor, la diferencia debe calificarse como pérdida patrimonial en el ejercicio de la reducción. En el caso concreto, la operación de renuncia a la suscripción de B y adquisición de participaciones en A para que esta suscriba las de B supone la obtención de una pérdida patrimonial por el valor de adquisición de las participaciones de B amortizadas.

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