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V1735-22 20 juillet 2022 · SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos Critère en vigueur
IP · derechos consolidados

Les plans de pensiones étrangers ne sont exonérés de l'Impôt sur le Patrimoine que sous conditions spécifiques ou s'ils sont des produits paneuropéens

Un résident en Espagne s'interroge sur l'exonération, au titre de l'Impôt sur le Patrimoine, des droits issus d'un plan de pension constitué à Malte. La DGT précise que l'exonération générale applicable aux plans de pension ne s'applique pas si les conditions de la réglementation espagnole ou des fonds de retraite d'autres États membres ne sont pas remplies, sauf s'il s'agit d'un produit paneuropéen de retraite individuelle.

La question posée

Question posée : Si les droits économiques des bénéficiaires et les droits consolidés des participants au plan de retraite mentionné dans la description des faits sont exonérés de l'impôt sur la fortune en vertu de l'article 4. Cinq de la loi 19/1991, du 6 juin, relative à l'impôt sur la fortune, en particulier après l'introduction de la nouvelle exonération prévue au paragraphe f) dudit article.

La position de la DGT

L'exonération des droits consolidés et économiques dans les plans de retraite est limitée à ceux régis par les chapitres I à II du TRL de la loi sur la réglementation des plans et fonds de retraite, ou dans la deuxième section de son chapitre X. Un plan de retraite à Malte ne remplit pas ces conditions de manière générique. Toutefois, si le plan est un produit de retraite individuel paneuropéen régi par le règlement (UE) 2019/1238, il pourra bénéficier de l'exonération prévue à l'article 4.Cinq.f) de la LIP.

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