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V1734-17 5 juillet 2017 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IS · régimen especial de aportaciones

L'apport de parts sociales à une nouvelle société peut bénéficier du régime spécial de l'IS

Une personne physique s'interroge sur la possibilité de bénéficier du régime spécial de l'impôt sur les sociétés lors de l'apport de parts de diverses sociétés à une nouvelle entité (NEWCO), et sur l'incidence de cette opération sur les réductions pour entreprise familiale en matière de droits de succession. La DGT conclut que l'apport d'actions remplit les conditions du régime spécial, contrairement à l'usufruit, qui n'est pas affecté à une activité économique.

La question posée

Question posée 1) Si la personne physique PF2 décédait avant le moment où elle entreprend la réorganisation de l'entreprise proposée, la consolidation dans son patrimoine de la pleine propriété de 15,364 % des parts de A pourrait-elle bénéficier de la réduction pour entreprise familiale.

La position de la DGT

L'apport d'actions ou de parts sociales bénéficie du régime spécial de l'article 87 de la LIS si l'apporteur détient au moins 5 % des fonds propres de l'entité bénéficiaire et que les parts ont été détenues de manière ininterrompue au cours de l'année précédente. L'usufruit ne peut bénéficier de ce régime s'il n'est pas affecté à une activité économique. Concernant les droits de succession, la propriété des parts reçues en échange de celles héritées permet de maintenir la réduction pour entreprise familiale. Les motifs économiques de la restructuration proposés sont considérés comme valables pour éviter un régime de fraude ou d'évasion fiscale.

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