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V1726-21 3 juin 2021 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Critère en vigueur
IRPF · patrimonio protegido

Seuls les apports en nature excédant la valeur des fonds utilisés pour l'acquisition ouvrent droit à des avantages fiscaux

Un père s'interroge sur le calcul de la valeur d'un apport en nature (un logement) au patrimoine protégé de sa fille en situation de handicap, alors qu'une partie de l'achat est financée par les fonds propres de cette dernière. La DGT précise que seule la fraction du logement transmise à titre gratuit permet d'appliquer les réductions de la base imposable de l'IRPF.

La question posée

Question posée 1) comment est calculée, aux fins des avantages fiscaux applicables au consultant, la valeur de l'apport réalisé, si l'on retient la valorisation de l'apport non monétaire moins le montant disposé en espèces.

La position de la DGT

Les versements au patrimoine protégé doivent être effectués à titre gratuit pour générer des avantages fiscaux au titre de l'impôt sur le revenu (IRPF). Dans une opération mixte où un bien immobilier est apporté et où l'argent du patrimoine protégé de la fille est utilisé pour son acquisition, seule la partie de la valeur du bien immobilier excédant ces fonds est considérée comme un apport gratuit. La partie correspondant aux fonds est considérée comme une acquisition à titre onéreux et ne donne pas droit aux réductions de l'IRPF, bien qu'elle n'impose pas de régularisation si le bien immobilier est maintenu en tant qu'investissement immobilier dans le patrimoine protégé.

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