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V1692-23 13 juin 2023 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IS · canje de valores

Possibilité d'appliquer le régime de neutralité fiscale lors d'un échange de valeurs sous réserve de conditions légales

Le consultant s'interroge sur la possibilité pour une opération d'acquisition de participations de bénéficier du régime spécial d'échange de valeurs. La DGT indique que cela est possible si la majorité des droits de vote est obtenue et que les conditions de l'article 80 de la LIS sont respectées, à condition qu'il ne s'agisse pas d'une fraude ou d'une évasion fiscale.

La question posée

Cuestión planteada Si la operación descrita puede acogerse al régimen fiscal previsto en el Capítulo VII del Título VII de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades, y si los motivos económicos expuestos son válidos.

La position de la DGT

Para aplicar el régimen especial de canje de valores, la entidad debe adquirir participaciones que le permitan obtener la mayoría de los derechos de voto o aumentar su mayoría. Si se cumplen los requisitos del artículo 80 de la LIS, los socios no integrarán rentas en su base imponible y los valores recibirán el valor fiscal de los entregados. No obstante, el régimen no será aplicable si el objetivo principal de la operación es el fraude o la evasión fiscal, o si no existen motivos económicos válidos más allá de la ventaja fiscal.

L’appliquer à un cas réel

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