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V1654-15 27 mai 2015 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IS · canje de valores

Application du régime spécial d'échange de valeurs et d'apports en nature lors d'une restructuration familiale

Une famille s'interroge sur la fiscalité liée à la donation de participations suivie d'un échange de valeurs dans le cadre d'une transmission générationnelle. La DGT précise que ces opérations peuvent bénéficier des régimes spéciaux de l'Impôt sur les Sociétés sous réserve du respect des conditions légales et de l'existence de motifs économiques valables.

La question posée

Question posée 1) Si la donation effectuée par les parents de B des participations de B permettrait l'application de la réduction de 95 % pour la détermination de la base imposable de l'Impôt sur les Donations prévue à l'article 20.6 de la LISD.

La position de la DGT

L'opération d'échange de valeurs peut bénéficier du régime spécial du chapitre VII du titre VII de la LIS si l'entité bénéficiaire acquiert la majorité des droits de vote et que les conditions de l'article 80 sont remplies. Pour les apports non monétaires, le régime de l'article 87 de la LIS s'applique si la participation est d'au moins 5 % des fonds propres et que les autres conditions sont remplies. Ces opérations sont valables si elles sont réalisées pour des motifs économiques tels que la restructuration ou la relève générationnelle, et non à des fins purement fiscales. En ce qui concerne la donation, il n'y a pas d'obstacle à la réduction de 95 % de l'ISD si les conditions de l'article 20.6 de la LISD sont remplies.

L’appliquer à un cas réel

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