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V1642-19 2 juillet 2019 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IS · canje de valores

Possibilité d'appliquer le régime spécial d'échange de valeurs sous réserve du respect des conditions de l'IS et de motifs économiques valables

Un consultant s'interroge sur la possibilité d'assujettir l'acquisition d'une majorité de droits de vote dans une société, par l'apport d'autres valeurs, au régime spécial d'échange de valeurs et sur la validité des motifs économiques invoqués. La DGT précise que cela est possible si les conditions légales sont remplies et que les motifs exposés pourraient être valables, bien que cela dépende de la réalité des faits.

La question posée

Cuestión planteada Si la operación descrita puede acogerse al régimen fiscal previsto en el Capítulo VII del Título VII de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades y si existen motivos económicos válidos.

La position de la DGT

Para aplicar el régimen especial de canje de valores, la entidad debe adquirir participaciones que le permitan obtener la mayoría de derechos de voto o aumentar su participación, cumpliendo los requisitos de residencia y valoración del artículo 80 de la LIS. No se aplicará el régimen si el objetivo principal es el fraude o la evasión fiscal, o si no existen motivos económicos válidos como la reestructuración de actividades. Los motivos de centralización, racionalización y separación de patrimonio podrían considerarse válidos, pero su calificación es una cuestión de hecho sujeta a comprobación administrativa.

L’appliquer à un cas réel

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