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V1615-18 11 juin 2018 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Critère en vigueur
IRPF · cláusula suelo

Pas de régularisation de la déduction pour résidence principale si le remboursement de la clause de taux plancher n'a pas affecté la base de déduction

Une contribuable s'interroge sur l'obligation de régulariser son impôt sur le revenu (IRPF) pour les années 2013 et 2014 suite au remboursement de la clause de taux plancher. La DGT précise que la régularisation n'est pas requise si les montants restitués n'ont pas effectivement intégré la base de calcul de la déduction.

La question posée

Question posée : Ayant inclus les montants remboursés dans leurs déclarations d'impôt sur le revenu pour les années 2013 à 2016, bien que pour celles de 2013 et 2014 la déduction n'ait pas été effective, puisque le montant à rembourser aurait été le même, la question est de savoir s'il convient de régulariser ces deux derniers exercices.

La position de la DGT

Le remboursement de montants au titre de la clause de plancher et de ses intérêts ne s'intègre pas dans la base imposable de l'impôt sur le revenu (IRPF). Si ces montants faisaient partie de la base de la déduction pour résidence principale, la part indûment déduite au cours des exercices non prescrits doit être ajoutée au montant net de l'impôt étatique et régional. Toutefois, la régularisation n'est possible que si les montants auraient effectivement fait partie de la base de la déduction. Si la déduction n'a pas été effective et que l'impôt était nul, la régularisation n'est pas applicable.

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