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V1604-16 14 avril 2016 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IS · canje de valores

Application du régime spécial d'échange de titres et exonération des dividendes sous réserve de motifs économiques valables

Une entreprise familiale s'interroge sur la possibilité d'appliquer le régime spécial d'échange de titres lors de l'acquisition de la majorité des droits de vote, ainsi que sur l'exonération des dividendes ultérieurs. La DGT confirme que cela est possible si les conditions de l'article 80 de la LIS sont remplies et que l'opération repose sur des motifs économiques valables, autorisant ainsi l'exonération des dividendes prévue à l'article 21.

La question posée

Cuestión planteada º) Si la operación descrita puede acogerse al régimen fiscal especial previsto en el Capítulo VII del Título VII de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobres Sociedades.

La position de la DGT

Para aplicar el régimen especial de canje de valores, la entidad debe adquirir la mayoría de derechos de voto y cumplir los requisitos del artículo 80 de la LIS. La operación no debe tener como principal objetivo el fraude o la evasión fiscal, requiriendo motivos económicos válidos como la reestructuración o sucesión generacional. Si se cumplen estos preceptos, los dividendos repartidos por la entidad beneficiaria podrán acogerse a la exención del artículo 21 de la LIS, ya que se mantiene la continuidad de la participación.

L’appliquer à un cas réel

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