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V1569-18 6 juin 2018 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Critère en vigueur
IVA · régimen especial de agencias de viajes

La sous-location de logements à des fins professionnelles est soumise à la TVA et relève du régime des agences de voyages

Une société organise des séjours pour des étudiants étrangers dans des logements privés et s'interroge sur l'application de la TVA, de l'IRPF et de l'impôt sur les sociétés. La DGT détermine qu'en sous-louant dans le cadre de son activité, la TVA n'est pas exonérée et que le régime spécial des agences de voyages doit être appliqué.

La question posée

Question posée - Concernant la TVA, si les locations de logements dont la consultante est locataire sont exonérées de la TVA et, le cas échéant, des questions sur l'éventuelle obligation de facturation des bailleurs ainsi que sur la localisation des services fournis par la consultante elle-même à ses clients non entrepreneurs ou non professionnels qui ne sont pas établis sur le territoire d'application de l'impôt.

La position de la DGT

La location de logements cesse d'être exonérée de la TVA lorsque le locataire procède ultérieurement à une cession dans le cadre d'une activité économique. La consultante doit appliquer le régime spécial des agences de voyages lorsqu'elle propose des forfaits d'hébergement et de transport en son nom propre. Au titre de l'impôt sur le revenu, les revenus des propriétaires seront considérés comme des revenus du capital immobilier s'ils n'emploient pas une personne sous contrat de travail à temps plein. Les paiements aux propriétaires sont déductibles de l'impôt sur les sociétés s'ils respectent les conditions d'inscription, d'exigibilité, de corrélation et de justification.

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