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V1563-19 25 juin 2019 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IS · canje de valores

Application du régime spécial d'échange de valeurs sous réserve du respect des conditions de la LIS et de motifs économiques valables

Un consultant s'interroge sur la possibilité d'appliquer le régime spécial d'échange de valeurs lors de l'acquisition d'une société par l'apport de ses actions à une société bénéficiaire. La DGT précise que cela est possible si les conditions de l'article 80 de la LIS sont remplies et que les motifs économiques sont valables, sans qu'une durée minimale de détention des actions ne soit exigée.

La question posée

Cuestión planteada 1. Si la operación descrita puede acogerse al régimen fiscal previsto en el Capítulo VII del Título VII de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades y si existen motivos económicos válidos.

La position de la DGT

Para aplicar el régimen especial de canje de valores, la entidad debe adquirir la mayoría de los derechos de voto y cumplir los requisitos del artículo 80 de la LIS. No se exige que las acciones hayan permanecido más de un año en el patrimonio del socio. La aplicación del régimen queda condicionada a que la operación no tenga como principal objetivo el fraude o la evasión fiscal, requiriendo motivos económicos válidos. Si el régimen es aplicable, la persona física no integra renta en su IRPF y los valores recibidos mantienen el valor y fecha de adquisición de los aportados.

L’appliquer à un cas réel

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