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V1551-17 16 juin 2017 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IS · régimen especial de aportaciones

L'apport de parts sociales à une nouvelle société peut bénéficier du régime spécial de l'IS

Une entreprise familiale s'interroge sur la possibilité d'appliquer le régime spécial de l'impôt sur les sociétés lors de l'apport de ses parts à une nouvelle entité (NEWCO), ainsi que sur le maintien des réductions au titre de l'impôt sur les successions et les donations. La DGT confirme que cela est possible sous réserve de respecter les conditions de participation et de justifier de motifs économiques valables, précisant que la réduction pour entreprise familiale est préservée.

La question posée

Question posée 1) Si l'opération décrite peut bénéficier du régime fiscal spécial prévu au Chapitre VII du Titre VII de la Loi 27/2014, du 27 novembre, relative à l'Impôt sur les Sociétés, dans l'hypothèse où l'entité consultante ne renonce pas à l'application du régime de neutralité fiscale.

La position de la DGT

L'apport de parts sociales par des personnes physiques peut bénéficier du régime spécial de l'article 87 de la LIS si l'entité bénéficiaire est résidente en Espagne, l'apporteur conserve au moins 5 % des fonds propres et les parts ont été détenues de manière ininterrompue au cours de l'année précédente. L'opération doit présenter des motifs économiques valables, tels que la planification de la relève générationnelle ou la rationalisation de la structure, afin de ne pas constituer une fraude ou une évasion fiscale. De même, la réduction de l'Impôt sur les Successions et les Donations n'est pas perdue si la valeur d'acquisition et la propriété des nouvelles actions reçues sont maintenues.

L’appliquer à un cas réel

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