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V1518-17 14 juin 2017 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IS · canje de valores

Application du régime spécial d'échange de valeurs et d'apport d'actifs sous réserve de conformité légale

Un contribuable s'interroge sur la possibilité d'assujettir l'apport de participations de deux entités distinctes à une nouvelle société holding au régime spécial de la LIS. La DGT confirme que cela est possible à condition de respecter les critères de majorité des droits de vote, de participation minimale et de détention ininterrompue, tout en justifiant de motifs économiques valables.

La question posée

Question posée : Si l'opération décrite peut bénéficier du régime fiscal prévu au Chapitre VII du Titre VII de la Loi 27/2014, du 27 novembre, relative à l'Impôt sur les Sociétés.

La position de la DGT

Pour l'échange de valeurs mobilières, l'entité bénéficiaire doit acquérir des participations lui permettant d'obtenir la majorité des droits de vote et de respecter l'article 80 de la LIS. Dans le cas de l'apport d'actions par des personnes physiques, celles-ci doivent représenter au moins 5 % des fonds propres de l'entité bénéficiaire, avoir été détenues de manière ininterrompue pendant un an et l'apporteur doit conserver une participation minimale de 5 % dans l'entité après l'opération. Enfin, l'opération ne doit pas avoir pour objectif principal la fraude ou l'évasion fiscale, et doit répondre à des motifs économiques valables.

L’appliquer à un cas réel

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